每年在審計(jì)這兩類企業(yè)時(shí)，或者類似服務(wù)企業(yè)時(shí)，都會(huì)發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)高企容易申報(bào)，但通過率不高，經(jīng)常年分析、結(jié)合高企預(yù)審專家意見，以下幾種財(cái)務(wù)指標(biāo)異常原因有可能會(huì)導(dǎo)致高企通過率不高。

一、只有營業(yè)收入，沒有營業(yè)成本

在高企預(yù)審時(shí)，財(cái)務(wù)專家與企業(yè)講，你們先讓財(cái)務(wù)準(zhǔn)確劃分營業(yè)成本和研發(fā)費(fèi)用，如果數(shù)據(jù)錯(cuò)了，建議2022年審計(jì)報(bào)告重做，否則高企通過概率*低。

這種情況在高企評(píng)審時(shí)，許多專家會(huì)認(rèn)為該設(shè)計(jì)企業(yè)沒有準(zhǔn)確核算營業(yè)成本和研發(fā)費(fèi)用，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用明顯偏高，審計(jì)報(bào)告中的研發(fā)費(fèi)用占比數(shù)據(jù)是不可依賴的，研發(fā)費(fèi)用占比無法核實(shí)，屬于一票否決制的情況。

二、毛利率特別高

在高企預(yù)審時(shí)，專家建議企業(yè)回公司之后，用實(shí)際工時(shí)進(jìn)行合理劃分，如果的確該企業(yè)毛利率就是80%，建議寫情況說明，以便于在高企正式預(yù)審時(shí)，不會(huì)被錯(cuò)殺。

在高企正式評(píng)審時(shí)，有部份專家會(huì)認(rèn)為，毛利率高達(dá)80%的原因，有可能是企業(yè)沒有準(zhǔn)確核算營業(yè)成本和研發(fā)費(fèi)用，將部份營業(yè)成本錯(cuò)誤歸集為研發(fā)費(fèi)用，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告中的研發(fā)費(fèi)用占比數(shù)據(jù)是不可依賴的，研發(fā)費(fèi)用占比無法核實(shí)，也屬于一票否決制的情況。

三、哪些行業(yè)毛利率特別高是合理的

像銷售軟件使用權(quán)、將自己技術(shù)許可給*三方使用的公司，并且不需要實(shí)施的情況下，毛利率是很高的。

因?yàn)楫?dāng)時(shí)在研發(fā)時(shí)，其研發(fā)費(fèi)用已經(jīng)全部費(fèi)用化了，此時(shí)再產(chǎn)生收入時(shí)，在不實(shí)施的情況下，成本幾乎為0，毛利率接近100%。

四、營業(yè)成本中人員人工占比很少，或者說沒有人員人工費(fèi)用

以一家接受客戶委托開發(fā)軟件的公司為例，合同中約定所有權(quán)歸誰所有非常關(guān)鍵，直接決定不同的會(huì)計(jì)處理、報(bào)表結(jié)構(gòu)。

（一）約定開發(fā)成本的所有權(quán)歸客戶所有

此時(shí)軟件開發(fā)人員相關(guān)人員人工費(fèi)用，應(yīng)該進(jìn)入營業(yè)成本，而非研發(fā)費(fèi)用。

比如說該公司一共有100個(gè)人，通常情況下，給客戶開發(fā)軟件的人員應(yīng)該占到70-90%左右，這些人員的人員工人工費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入營業(yè)成本，而非研發(fā)費(fèi)用。

（二）約定開發(fā)成本的所有權(quán)歸軟件公司所有

此時(shí)客戶只是擁有使用權(quán)，因此該公司的100人中，有可能研發(fā)人員占比會(huì)達(dá)到50%以上。

在這種情況下，毛利率會(huì)非常高，營業(yè)成本中人員人工費(fèi)用也算很小，從數(shù)據(jù)分析來看是合理的，如果擬申報(bào)高企的公司擔(dān)心有可能會(huì)被錯(cuò)殺，可以寫情況說明。

如果公司存在一些指標(biāo)異常，經(jīng)自查的確屬于真實(shí)業(yè)務(wù)時(shí)，為了避免高企評(píng)審時(shí)，專家誤讀，建議寫情況說明。