目前蘇州企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，然而蘇州企業(yè)成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)后可以享受15%的優(yōu)惠稅率。這10個(gè)點(diǎn)的稅率優(yōu)惠，促使每年都有大量的企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)。這些成功申報(bào)高企的企業(yè)中有些企業(yè)同時(shí)對(duì)外長期股權(quán)投資。而當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)重組，股權(quán)置換，股權(quán)轉(zhuǎn)讓已然成為一種常態(tài)。因此高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)變更前一定要考慮該行為對(duì)企業(yè)所享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠可能產(chǎn)生的影響，具體會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生什么影響呢？智為銘略小編通過下面的例子，給蘇州企業(yè)講述規(guī)劃好企業(yè)財(cái)務(wù)問題的重要性： 

A：同期總收入=45000+50+800+10000=55850（萬元）

B：同期總收入=45000+50+800+30000=75850（萬元）

方法A的計(jì)算：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占同期總收入比例=40000/55850=71.62%。

方法B的計(jì)算：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占同期總收入比例=40000/75850=52.74%。

顯然，上述兩種計(jì)算結(jié)果相差甚遠(yuǎn)，方法A計(jì)算的占比71.62%大于60%，符合高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比要求，方法B計(jì)算的占比52.74%低于60%，不符合高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比要求，也就無法達(dá)到高新認(rèn)定條件，將會(huì)直接影響高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

為什么會(huì)存在上述兩種不同結(jié)果？

智為銘略小編告訴你，這其中主要是對(duì)“同期總收入”概念理解存在偏差。

成功申報(bào)高企的企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。這里所說的同期總收入，根據(jù)國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)《2016高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中*三章節(jié)認(rèn)定條件的*四條中提到，總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱《實(shí)施條例》）的規(guī)定計(jì)算。

《企業(yè)所得稅法》*六條，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。上述所列收入體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表中通常是主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)外收入，投資收益，財(cái)務(wù)費(fèi)用。

根據(jù)《實(shí)施條例》*十六條企業(yè)所得稅法*六條*（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。居民企業(yè)處置股權(quán)根據(jù)文件規(guī)定屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入。相應(yīng)會(huì)計(jì)處理*終在會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)在投資收益項(xiàng)目下，即出售所得價(jià)款與處置股權(quán)賬面價(jià)值之間的差額。這也正是高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算同期總收入的一個(gè)誤區(qū)。誤認(rèn)為在算同期總收入時(shí)是利潤表中投資收益金額。但是，文件明確規(guī)定是處置股權(quán)取得的收入，而不是凈收益。

顯然，方法B的計(jì)算是符合文件規(guī)定的，但是計(jì)算出來的結(jié)果，會(huì)導(dǎo)致T公司不符合《認(rèn)定辦法》文件中高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年*24號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》的*二條：對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期不符合《認(rèn)定辦法》*十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

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