2018年想要申報高新技術企業及老的高新技術企業，要開始操作需要認定的材料了。一些**申報高新技術企業的公司，沒有做過加計扣除或者加計扣除做的并不規范， 在高新技術企業申報成功后，財務人員可能會吃點苦頭。在這里，智為銘略小編收集整理了一些關于高新技術企業做加計扣除注意事項的案例指南，此內容分為兩篇，此篇為下，供大家參考。

一、委托研發都需要支出明細
  按照原來的研發費用加計扣除政策，對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況。在實際操作中，受托方以多種理由拒絕提供相應支出明細，委托方企業覺得“太麻煩”，因此放棄享受該部分的加計扣除優惠。119號文件和97號公告發布后，不少企業的這一慣性思維依然存在。

典型案例

某機車研究所是以軌道交通動力裝備技術開發、設計制造、試驗檢測和信息服務為主的專業研究所，目前隸屬于中國中車股份有限公司。享受研發費用加計扣除政策，根據原政策規定，需要提供受托方的財務明細，甚至需要得到對方的賬務憑證。但是，該企業的受托方時常以商業秘密為由不配合，該企業也不愿意為此投入過多精力，因此選擇放棄享受該部分稅收優惠。 

應對措施

稅務人員在新政出臺后，想到了企業存在的難題，及時上門與財務負責人作了溝通解釋。119號文件*二條“特別事項的處理”中明確規定，企業委托外部機構或個人開展研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。如果委托方與受托方不存在關聯關系，則受托方無須向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況。 

表面來看，119號文件降低了研發費用加計扣除的比例，但是實際上大大降低了委外研發的加計扣除的難度，使企業更加容易享受優惠政策。*終，在稅務機關的幫助下，此公司僅委托研發部分享受到的加計扣除優惠就達二百六十余萬元。

二、寧可放棄優惠也不設立賬目
  按照19號文件和97號公告，企業享受研發費用加計扣除優惠不再需要對研發費用“專賬處理”，但需要對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，將輔助賬的匯總表作為企業備案的附件報送至稅務局，并在申報時填寫“研發項目可加計扣除開發情況歸集表”。但是，實踐中不少企業依然認為“設置賬目很麻煩”，*終放棄享受優惠。 

典型案例 

某橡膠公司主要從事橡膠地板的研究、開發和生產，現已成為橡膠地板行業的龍頭企業。為擴大企業的生產能力，企業決定啟動新的投資計劃，在原有基礎上增加5條生產線，投資總額高達三千萬元。研發費用加計扣除的政策為企業帶來了一場“及時雨”。 
  政策想享受，申報卻成了難題。因加計扣除政策對財務核算要求高，申報表填寫也較為復雜，這對企業財務人員的能力是一個*大的考驗，財務人員一直面臨很大的工作壓力。從財務人員的角度看，要想享受研發費用加計扣除優惠，就需要在賬務處理上花費大量的精力。權衡之后，此公司決定放棄享受優惠。 

應對措施
  考慮到企業存在的難題，國稅局、科技局、地稅局及高新技術產業園區共同努力，自主研發出“研發加計錄錄通”軟件并推廣至納稅人使用。該軟件內設加計扣除優惠政策查詢、納稅人基本信息維護、研發費用輔助賬管理、研發支出輔助賬匯總表和歸集表一鍵生成、軟件內表格一鍵導出四大功能模塊，是一款免安裝的便捷、高效軟件。借助該軟件，此公司成功地享受到了研發費用加計扣除稅收優惠。

三、認定“三新”有風險便放棄

根據97號公告，企業享受加計扣除優惠的前提條件是研發活動滿足“新技術、新產品、新工藝”（以下簡稱“三新”）這三個基本條件。企業因研發的項目多、范圍廣，對是否符合文件規定范疇把握不準，對產品認定標準等技術問題有疑慮。

典型案例

某科技股份公司是***的高新技術企業，擁有自主知識產權的核心技術，現已申請專利達540項，著作權17個，在車聯網和自動駕駛等汽車前沿領域取得了諸多突破。企業財務總監坦言，雖然加計扣除政策緩解了企業資金緊張的局面，但他們對“三新”的認定標準把握不準，怕因此產生稅務風險。 

應對措施

考慮到企業存在的顧慮，主管稅務機關與轄區科技局合作，發揮科技局專業特長，幫助企業提高“三新”標準的認定能力，同時與轄區管委會合作出臺了《企業研究開發項目認定備案管理辦法》，借助專家的力量解決專業方面的難題。國稅局據此與科技局進一步協作，聯合建立了“三新備案平臺”，實現了企業端、稅務局端及科技局端的三方互通。企業在遇到不知是否符合條件的研發項目時，只需要將資料通過網絡上傳至該平臺，科技局立即組織專家評審并出具評審結果，納稅人和稅務機關就可以依據評審結果判定企業研發項目是否符合“三新”標準。目前，科技局正在積*籌備將此平臺在全市推廣。