在眾多稅收優(yōu)惠政策中，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策尤其重要，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠需要備案。現(xiàn)將備案的幾個(gè)特別事項(xiàng)與大家探討如下。

2015年11月12日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*76號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“76號(hào)公告”），規(guī)范了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理，要求該文規(guī)定的納稅人在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

本文現(xiàn)將有關(guān)備案事項(xiàng)要求歸納如下。

一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的內(nèi)容

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。

也就是說，納稅人發(fā)生免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等9類優(yōu)惠事項(xiàng)，都需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*76號(hào)）*二條。

二、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)需要備案的主體

企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照76號(hào)公告的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。留存?zhèn)洳橘Y料參見《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）。 稅務(wù)總局編制并根據(jù)需要適時(shí)更新《目錄》。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*76號(hào)）*二、三條。

三、備案的定義

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案，是指企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，并按照76號(hào)公告的規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*76號(hào)）*四條。

四、需對(duì)備案資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任

企業(yè)對(duì)報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*76號(hào)）*六條。

五、備案時(shí)限

企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*76號(hào)）*七條。

六、定期減免稅只需在享受優(yōu)惠起始年度備案

企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。

企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。

定期減免稅事項(xiàng)，按照《目錄》優(yōu)惠事項(xiàng)“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。

智為銘略項(xiàng)目經(jīng)理總結(jié)：企業(yè)享受定期減免稅，只需在享受優(yōu)惠起始年度一次性備案，其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*76號(hào)）*八條。

參考文件：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年*76號(hào)）。

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